Avant et après la guerre. Modifications fiscales survenues en 2022 en Ukraine

L'année a commencé sur le principe habituel à long terme: avec l'entrée en vigueur d'un certain nombre de normes, qui visaient principalement à améliorer la législation contre l'évasion fiscale. En 2022, une législation sur la fiscalité de la CIK, c'est-à-dire des entités juridiques étrangères (ou d'autres entités), que les résidents de l'Ukraine possèdent directement ou indirectement.

Il n'a pas été discuté du paiement direct des impôts au budget: à partir du 1er janvier, il était nécessaire de signaler toute acquisition ou résiliation de la propriété du CIK, qui ignore qui menace une amende de 744 300 UAH. Pour la première fois, il sera nécessaire de calculer et de payer des obligations d'impôt en 2023 pour le rapport 2022, ou en 2024 pour le rapport 2022-2023.

Depuis 2022, non seulement des individus mais aussi des résidents légaux peuvent devenir des résidents de l'Ukraine. La condition en est la présence en Ukraine du lieu de gestion efficace d'une entité juridique étrangère, c'est-à-dire le lieu de tenue de la réunion de l'organisme exécutif, de la prise de décisions de gestion et de la réalisation d'autres activités d'exploitation, de la gestion des comptes bancaires ou Personnel, comptabilité ou comptabilité de gestion.

Il a été décidé de développer une industrie informatique en Ukraine en créant un régime juridique spécial avec des règles fiscales distinctes pour cela. Malgré tout le scepticisme sur sa mise en œuvre, en 2022, les résidents de la ville sont devenus plus de 400 entités juridiques, ce qui a confirmé dans une certaine mesure l'intérêt des acteurs du marché dans une telle réglementation juridique.

Les résidents de l'action de la ville, selon le modèle économique, peuvent choisir comment payer des impôts - dans des conditions normales ou spéciales. Les conditions spéciales doivent être comprises comme une taxe sur le capital retiré, c'est-à-dire la capacité de ne pas payer d'impôts tant que l'entreprise versait directement des dividendes ou de les masquer pour d'autres paiements.

Un autre avantage du nouveau régime a été la possibilité, sans pertes d'impôt supplémentaires importantes, de recruter officiellement les personnes naturelles-entrepreneurs, qui ont fourni de manière permanente toutes sortes de services aux résidents de la ville. Dans le même temps, les employés peuvent conclure des contrats d'emploi ordinaires ou des contractions de concert qui vous permettent de réglementer la relation de manière plus flexible.

Le fardeau fiscal du fonds de paie, quel que soit le type de contrat, n'est que de 6,5% (5% est l'impôt sur le revenu des particuliers et 1,5% de la taxe militaire), et le seul social peut être payé à sa taille minimale.

L'introduction de l'obligation de payer la TVA pour l'offre de services électroniques était purement fiscale, tandis que, en même temps, permis pendant la guerre que même des services de streaming moral et honnêtes et honnêtes reconstituant le budget de l'Ukraine et aident à maintenir le front économique.

Le terme «services électroniques taxables» masque une liste assez large de divers services fournis par les non-résidents, allant de l'accès aux images, textes et informations, matériel vidéo, se terminant par des logiciels et des services de publicité. Comme précédemment, les payeurs de la TVA des services électroniques non résidents sont restés des FOPS et des entités juridiques - les bénéficiaires de services, quel que soit leur enregistrement par le payeur de la TVA.

Si les services électroniques sont fournis aux particuliers, les non-résidents doivent afficher indépendamment les dossiers fiscaux et payer les paiements obligatoires en temps opportun. Pour les activités de Google Tax, il y a eu un impact relatif, car la charge de paiement, classiquement pour les taxes indirectes, a été transférée aux consommateurs. Pour les consommateurs, l'augmentation du prix de la TVA est difficile à distinguer clairement l'inflation et l'augmentation du cours.

Depuis le 1er janvier 2022, les propriétaires de terres agricoles (ci-après dénommées IPZ), qui dépend principalement de la zone terrestre et de son évaluation réglementaire et monétaire, a été introduite à partir du 1er janvier 2022.

L'innovation visait à stimuler l'utilisation active de ses terres agricoles: soit par culture directe sur ces terres de cultures agricoles (si les taxes d'activité dépassent le montant du MFA, ce dernier n'est pas payé), soit par transfert de terres officiel (l'obligation Payer le MPZ est traduit par un locataire).

À partir du 1er janvier 2022, le privilège du paiement de la MPZ a été étendu aux terres dans les règlements de la MFA, dans le but de fournir des possibilités d'occupation de leur propre horticulture sans paiements d'impôts inutiles.

Cependant, déjà le 15 mars 2022, le Verkhovna Rada a libéré le paiement de la MPZ pour les terres 2022 et 2023 situées dans les territoires dans lesquels les hostilités ont été effectuées, ou dans des territoires temporairement occupés, ou obstrués avec des objets explosifs, ou sur lesquels des fortifications sont disponibles. Des exonérations similaires ont également été introduites sur la taxe foncière et la taxe sur les biens immobiliers autres que les terres.

Depuis le 24 février, la nécessité de mesures d'urgence qui aideraient à surmonter les défis sans précédent pour les temps modernes est devenu évident. Déjà début mars, le législateur a complété les dispositions transitoires du PC de l'Ukraine par un élément distinct concernant la réglementation des relations fiscales pendant la loi martiale. L'une des règles importantes a été de suspendre toutes les conditions stipulées par la législation fiscale.

Pour les contribuables, cela signifiait l'opportunité de prêter plus d'attention aux problèmes urgents et de reporter leur devoir fiscal jusqu'au moment du renouvellement. Il est important que l'accomplissement de l'obligation fiscale ait été retardé plutôt qu'aboli. Cette règle existait jusqu'au 27 mai, lorsque l'enregistrement des factures fiscales, la déclaration et le paiement des impôts sont entrés en vigueur.

Cela signifiait que les payeurs avaient en fait 10 jours pour remplir toutes les tâches accumulées, mais ils ont reçu une période de transition au cours de laquelle ils ont été libérés de responsabilité pour violations du temps approprié. Par la suite, le calendrier des audits fiscaux et l'appel de leurs résultats, ainsi que les procédures de recouvrement de la dette fiscale et de rémunération budgétaire, ont été restaurés.

Actuellement, il y a des moments qui n'ont pas été directement exclus, y compris les consultations fiscales, la réponse aux demandes d'impôt et les explications aux factures fiscales verrouillées et autres. Le moratoire introduit sur les audits fiscaux n'était pas une "nouveauté" pour les contribuables qui y sont habitués depuis "Koodic Times".

Cependant, le manque de pression supplémentaire des organismes de contrôle pendant la loi martiale a certainement permis aux contribuables de se concentrer sur leur contribution à l'économie du pays. Cependant, après une certaine stabilisation de la situation, les audits fiscaux ont progressivement commencé à revenir: les premiers vérifications réelles, puis la chambre et une partie du documentaire.

Les payeurs qui n'étaient pas en mesure d'effectuer un tel obligation ont été soumis à la libération de la responsabilité de la non-respect des obligations fiscales.

Dans le même temps, la fin du temps et l'incapacité objective à remplir les droits fiscaux appropriés immédiatement après la restauration de leur cours ont nécessité la date limite d'exécution et d'être libéré de la responsabilité des payeurs qui ont eu l'occasion d'exécuter la responsabilité fiscale L'heure, mais ne l'a effectué que dans de nouveaux termes.

Le législateur a également libéré de la responsabilité des personnes qui soumettent des paiements de clarification avec l'augmentation des passifs fiscaux, ainsi que, selon des règles spéciales, des personnes qui sont passées à une nouvelle taxe unique.

Voyant la nécessité de réduire le fardeau fiscal et de simplifier l'accomplissement des obligations fiscales des contribuables, le législateur vous a permis d'aller à une seule taxe au taux de 2% de la plupart des activités ukrainiennes.

Dans le même temps, la liste des personnes qui avaient le droit de déménager dans un système simplifié ont été constamment augmentées en abolissant la limite de 10 milliards de revenus annuels et l'ajout constant d'exceptions aux nouvelles activités fiscales uniques.

Les représentants des entreprises n'ont pas immédiatement répondu à une étape similaire dans le législateur, mais après une série de clarifications, en particulier dans la réglementation des nuances fiscales lors du passage du système général à un système simplifié, un nombre considérable de payeurs étaient toujours intéressés. Le plus grand désavantage fondamental est la suspension de l'enregistrement par le payeur de la TVA.

En fait, les nouveaux contribuables uniques sont privés de la possibilité de se former un crédit d'impôt et d'enregistrer les factures fiscales. Si la TVA n'est pas fondamentale dans l'activité et que les obligations «compensatoires» à utiliser dans les opérations non taxables ne sont pas effrayées, le système simplifié dans des conditions spéciales a des préférences importantes.

La réduction de la charge fiscale et la simplification de la procédure d'administration des paiements d'impôts ont certainement apporté une contribution importante à l'économie du pays. Dans le même temps, selon les estimations du ministère des Finances, le budget ne reçoit pas de montants importants de fonds en raison de l'existence d'une impôt unique de deux pour cent, il est donc prévu d'être liquidé au milieu de -2023.

Si les contribuables uniques du troisième groupe ont reçu une baisse du taux, les payeurs des premier et deuxième groupes avaient le droit de payer la taxe unique pour ne pas payer. Il n'y a aucune condition pour le manque de revenu pour un tel non-paiement, mais si possible, l'État, bien sûr, attend des paiements appropriés des FOPS. La sortie des FOP a également touché l'ESA.

L'un des facteurs qui ont contribué à maintenir les prix du carburant à un niveau plus ou moins adéquat et à surmonter un déficit important sur ce groupe de marchandises était de réduire le taux d'imposition d'accise à 0 euros pour 1000 litres et une baisse du taux de TVA à 7%. Actuellement, seul un taux de TVA réduit sur le carburant fonctionne.

Surmonter un déficit lié à la destruction des chaînes d'approvisionnement et aux prix de restriction était également la base de l'exonération des paiements en douane pour l'importation de marchandises par les contribuables uniques. En général, le plan a fonctionné, mais depuis juillet a été annulé.

Compte tenu de la nécessité d'équipements automobiles sur le devant et d'un grand nombre de voitures endommagées à la suite des combats, le Verkhovna Rada a permis d'agir librement pour effacer les voitures importées pour les particuliers. Dans le même temps, plaidant pour des pertes budgétaires importantes de ce privilège, ils ont refusé de l'avoir à partir de juillet.

De plus, les affaires ukrainiennes ont commencé à aider les forces armées massivement avec le transfert gratuit de toutes sortes de biens et services pour les besoins de défense. Dans une vie pacifique, de telles actions auraient conduit à la nécessité de donner des obligations compensatoires de TVA à utiliser en affaires, mais le législateur a exonéré les contribuables à temps de conséquences similaires.

Les personnes dont les actifs ont été détruites à la suite de circonstances majeures pendant la loi martiale ont également été libérées de la TVA compensatoire. Le législateur a également décidé de protéger les droits des personnes dont les documents ont été détruits ou l'accès aux documents bloqués à la suite d'hostilités.

Les contribuables sont suffisants pour soumettre une notification de la perte de documents avec leur liste, après quoi les données et les indicateurs de la déclaration fiscale du payeur pour les périodes fiscales spécifiées dans la notification ne seront pas en mesure de ne pas être en doute uniquement sur la base des absence de documents primaires. De plus, les audits fiscaux seront interdits même après la loi martiale.

Dans le même temps, cette approche était trop radicale, il est donc proposé d'obliger les contribuables qui ont soumis un tel message, de restaurer la documentation ou la documentation primaire perdue qui est bloquée. Il est évident que les modifications de la législation fiscale "au cours de la période" étaient purement fiscales.

Cependant, après une invasion à l'échelle complète, le législateur s'est rendu assez inhabituel et des décisions radicales dans les efforts pour simplifier la vie des affaires ukrainiennes, qui, par conséquent, ont donné un effet positif. La stabilisation de la situation et un déficit budgétaire important poussent les députés à abolir un grand nombre d'avantages et à restaurer le contrôle fiscal en 2023.